ФНС считает, что НДФЛ можно рассчитывать исходя из расходов предпринимателя и его родственников.

Не вдаваясь в подробности, суть спора была в том, что при доходе предпринимателя в 10 миллионов рублей родственники предпринимателя, не имея собственный доход, приобрели имущества на сотни миллионов рублей. Инспекция ФНС рассчитала НДФЛ исходя из общей суммы приобретенного родственниками имущества.

Арбитражный суд Пермского края считает иначе: факт расходования денег не равен факту получения дохода. Причем обстоятельства, что родственники приобрели указанное имущество, при отсутствии соответствующего собственного дохода подтвердился.

Итак, предприниматель оспорил решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности. Основанием для признания недействительными незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов является наличие одновременно двух условий:

1. их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту;
2. нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Необходимо установить:

• Дату фактического получения дохода, определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

• Объект налогообложения.

• Налоговый период.

• Налогооблагаемую базу.

• Общую сумму налога.

Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Суд указал на то, что позиция налогового органа о наличии у предпринимателя неучтенных доходов, обусловленная данными об осуществлении взаимозависимыми лицами в спорный период операций по приобретению имущества, внесению денежных средств на счета, оплате вклада в уставной капитал, не соответствует законодательству и документально не подтверждена.

Это принципиальная позиция. Будем надеяться, что она останется не измененной в будущем, по крайней мере, до момента, когда налоговой дадут право проверять расходы.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности. К сожалению, в последнее время суды как то без энтузиазма принимают этот довод налогоплательщика. Может возвращаемся в старые добрые времена?

Суд указал на то, что сумма израсходованных родственниками предпринимателя денежных средств на приобретение имущества не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Материалы проверки не содержат каких-либо достоверных данных, свидетельствующих как о фактах получения предпринимателем доходов в предъявленном объеме (не установлен источник дохода, вид дохода, дата получения дохода и пр.)

Решение оставили в силе и апелляционная и кассационная инстанция. Постановление кассации от 25.06.2026 года.

У ФНС есть право обратиться в ВС РФ. Для налоговиков это принципиально. Думаю, они пойдут в Верховный суд.

Поживем, увидим!