Налог на профессиональный доход (НПД) появился в России в 2019 году. Граждан, которые становятся плательщиками НПД, называют самозанятыми. С самозанятыми заключаются гражданско-правовые договоры (ГПД).
Самозанятый должен зарегистрироваться через личный кабинет самозанятого на сайте ФНС, для регистрации и входа нужны ИНН и пароль, который выдают в отделении налоговой, также доступна авторизация с помощью учетной записи Портала госуслуг. Ему предоставляется приложение для самозанятых «Мой налог», в котором он должен сформировать чек о полученных доходах. Достаточно простая и удобная форма. Исходя из представленных чеков, налоговая определяет НПД.
Сначала все кинулись переводить своих работников в форму самозанятых, надеясь облегчить свое налоговое бремя в части НДФЛ и взносов.
Затем, налоговая кинулась на налогоплательщиков с требованием признать ГПД трудовым договором (ТД) и взыскать с них в бюджет НДФЛ и взносы.
Возникли длительны судебные споры - какие договоры считать трудовыми, а какими гражданско-правовыми.
Выигрывала обычно налоговая. Суды признавали, что отношения с «самозанятыми» были трудовыми.
На сегодня сложился определенный паритет.
В 2025 году ФНС начала проверку чеков самозанятых и стала направлять запросы плательщикам услуг самозанятых. Это начало. Далее будет проверка, по всем ли платежам самозанятые оформили чеки. А плательщиков услуг самозанятых начнут проверять на предмет того, какие фактические отношения существовали.
Не углубляясь в теоретические рассуждения, привожу какие условия лучше отобразить в ГПД, чтобы в последующим его не признали трудовым:
- договор носит разовый характер;
- приводить конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить;
- результат их выполнения фиксируется двусторонним актом;
- заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов;
- указываются даты начала и окончания работ;
- исполнитель работает в независимости от трудового распорядка дня заказчика;
- рабочее место исполнителю не предоставляется. Лучше, если исполнение происходит с использованием смозанятым личного оборудования и материалов;
- может быть установлен аванс и оплата при завершении и приемке работ на основании акта. Обязательно должна отсутствовать периодичность оплаты.
- исполнитель может привлекать третьих лиц;
- желательно чтобы у самозанятого были договоры с другими заказчиками и существовал иной источник дохода;
- нельзя указывать наличие каких либо социальных гарантий.
Это основные моменты. В каждом конкретном случае будут свои нюансы.
Самозанятый должен зарегистрироваться через личный кабинет самозанятого на сайте ФНС, для регистрации и входа нужны ИНН и пароль, который выдают в отделении налоговой, также доступна авторизация с помощью учетной записи Портала госуслуг. Ему предоставляется приложение для самозанятых «Мой налог», в котором он должен сформировать чек о полученных доходах. Достаточно простая и удобная форма. Исходя из представленных чеков, налоговая определяет НПД.
Сначала все кинулись переводить своих работников в форму самозанятых, надеясь облегчить свое налоговое бремя в части НДФЛ и взносов.
Затем, налоговая кинулась на налогоплательщиков с требованием признать ГПД трудовым договором (ТД) и взыскать с них в бюджет НДФЛ и взносы.
Возникли длительны судебные споры - какие договоры считать трудовыми, а какими гражданско-правовыми.
Выигрывала обычно налоговая. Суды признавали, что отношения с «самозанятыми» были трудовыми.
На сегодня сложился определенный паритет.
В 2025 году ФНС начала проверку чеков самозанятых и стала направлять запросы плательщикам услуг самозанятых. Это начало. Далее будет проверка, по всем ли платежам самозанятые оформили чеки. А плательщиков услуг самозанятых начнут проверять на предмет того, какие фактические отношения существовали.
Не углубляясь в теоретические рассуждения, привожу какие условия лучше отобразить в ГПД, чтобы в последующим его не признали трудовым:
- договор носит разовый характер;
- приводить конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить;
- результат их выполнения фиксируется двусторонним актом;
- заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов;
- указываются даты начала и окончания работ;
- исполнитель работает в независимости от трудового распорядка дня заказчика;
- рабочее место исполнителю не предоставляется. Лучше, если исполнение происходит с использованием смозанятым личного оборудования и материалов;
- может быть установлен аванс и оплата при завершении и приемке работ на основании акта. Обязательно должна отсутствовать периодичность оплаты.
- исполнитель может привлекать третьих лиц;
- желательно чтобы у самозанятого были договоры с другими заказчиками и существовал иной источник дохода;
- нельзя указывать наличие каких либо социальных гарантий.
Это основные моменты. В каждом конкретном случае будут свои нюансы.
